PORTAFOLIO AUDITORIA 1

Concepto de auditoría financiera. 1
La auditoria se clasifica de la siguiente forma: 1
Principios de contabilidad generalmente aceptados. 2
Técnicas de la auditoria. 2
La técnica del estudio general: 3
El procedimiento de auditoría: 3
La técnica de comprobación: 3
Los objetivos básicos del control interno. 4
Los elementos del control interno pueden agruparse en cuatro clasificaciones. 4
Los elementos que intervienen en el control interno personal son: 4
Los métodos para el estudio y evaluación del control interno son: 4


Concepto de auditoría financiera

Significa verificar la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, con el propósito de comprobar la confiabilidad de información financiera obtenida, respecto a transacciones realizadas por los organismos. La empresa cuenta con una estructura financiera, que es revisada por el auditor el cual aplica un criterio profesional en variedad de situaciones y circunstancias y termina con la emisión de una opinión (Dictamen) en forma corta y concisa.
La auditoria se clasifica de la siguiente forma:
· Auditoría Financiera
· Auditoría Fiscal
· Auditoría Interna
· Auditoría Externa
· Auditoria Operacional
· Auditoria Administrativa
· Auditoria Integral
· Auditoria Gubernamental

El auditor se clasifica de dos formas:
Auditor Señor: Es quien tiene la responsabilidad de juicio.
Auditor junior: Es quien tiene la responsabilidad de la ejecución del trabajo
Las características que debe tener el auditor para un buen desempeño laboral son las siguientes:
· Solida cultura general
· Conocimiento técnico
· Actualización permanente
· Capacidad para trabajar en equipo y multidisciplinario
· Creatividad
· Independencia
· Mentalidad

La responsabilidad legal del auditor: es civil, penal y fisca
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de su trabajo, teniendo como objetivo constituir el marco de actuación al que deberá sujetarse el contador público.

Las normas de auditoría se clasifican de la siguiente forma:
· Normas personales
· Normas de ejecución de trabajo
· Normas de información

Principios de contabilidad generalmente aceptados
Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecen bases adecuadas para:
Identificar y deliminar a las entidades económicas, las cuales por medio de la celebración de operaciones generan información financiera, valuar las operaciones y presentar la información financiera.
Dichos principios son elaborados por el instituto mexicano de contadores públicos con base en la demanda de sus usuarios, y son los siguientes:
· Entidad
· Realización

· Periodo contable
· Dualidad económica
· Valor Histórico
· Negocio en marcha
· Revelación suficiente
· Importancia relativa
· Comparabilidad

Técnicas de la auditoria.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.
La clasificación de las técnicas de auditoría es la siguiente:
Técnicas aplicables a elementos internos:
· Estudio General
· Análisis
· Investigación
· Calculo
· Comprobación

Técnicas aplicables a elementos externos:
· Inspección
· Confirmación
· Declaraciones o certificaciones
· Observación

A continuación se detalla en qué consiste las siguientes técnicas:
Análisis:
Consiste en descomponer un universo determinado en sus partes para su estudio y Generalmente se aplica a cuentas o rubros genéricos de estados financieros.

Investigación:
Es la obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la empresa auditada.

Calculo:
Verificación matemática de alguna partida, técnica que aplica el contador Público para cerciorarse de la corrección numérica de partidas especificas, mediante el cálculo independiente de las mismas.

Inspección:
El instituto de contadores defina a esta técnica como: el examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros.

Confirmación:
Esta técnica consiste en que el auditor debe cerciorarse de la autenticidad de los activos, operaciones, etc. De la entidad sujeta a examen por medio de escritos de personas o personas ajenas a la organización que conocen las operaciones efectuadas con la misma, así como las condiciones que fueron pactadas de tal manera que esa información sea válida.

Declaraciones Certificaciones:
Son documentos o cartas que firman al Contador Público las personas que han participado en las investigaciones realizadas por el auditor y que incluyen hechos relevantes.

Observación:
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
Es la forma en que el auditor se cerciora de modo abierto o discreto, de determinados hechos o circunstancias y de las operaciones que realiza el personal de la entidad auditada.


La técnica del estudio general:
Es muy importante ya que de esa forma el auditor conocerá el giro de la entidad que va a auditar, sus estados financieros viéndolos desde el panorama general y especifico en aquellos renglones que requieran atención.

El procedimiento de auditoría:
Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante las cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

La diferencia entre técnica y procedimiento de auditoría es la siguiente:
Las técnicas son las herramientas de trabajo del contador público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para su estudio particular.
Concepto de extensión o alcance de los procedimientos de auditoría.
Es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente.
El IMCP Es la relación de las partidas examinadas con el total de las partidas individuales que forman el universo.
El auditor debe tomar en cuenta los siguientes elementos parar determinar la extensión o alcance de los procedimientos de la auditoria.
· El grado de eficacia del control interno.
· El numero de partidas que forman el universo.
· El numero de errores encontrados en el examen.


La técnica de comprobación:
Es la revisión de documentos comprobatorios o representativos de las operaciones que se han realizado en la entidad sujeta a examen.
· Facturas
· Recibos
· Escrituras
· Actas
· Contratos

Nota: Siempre se deben solicitar en originales.
Concepto de control interno.
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adopta en una entidad para salvaguardar los activos, verificar la razonabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional.
Los objetivos básicos del control interno.
a) La protección de los activos de la empresa.
b) La obtención de la información financiera veraz, confiable y oportuna
c) La promoción de eficiencia en la operación de la empresa.
d) Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas.

Los elementos del control interno pueden agruparse en cuatro clasificaciones
a) Organización
b) Procedimientos
c) Personal
d) Supervisión

Los elementos que intervienen en el control interno personal son:
a) Reclutamiento y selección
b) Entrenamiento
c) Eficiencia
d) Moralidad
e) Retribución

Los métodos para el estudio y evaluación del control interno son:
· Descriptivo:
· Grafico
· De cuestionarios
· Detección de funciones incompatibles

El control interno se divide en:
Control financiero:
Es donde se debe de observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso del proceso administrativo.
Control financiero contable: orientado fundamentalmente hacia el control de actividades financieras y contables.
Los elementos de que se auxilian los procedimientos del control interno administrativo:
· Plantación y sistematización
· Registro de formas
· informes

Elementos del control interno administrativo que intervienen en la organización
-Dirección
· Coordinación

El auditor realizar el examen del control interno debe plasmarlo en sus papeles de trabajo con la finalidad de cumplir con la norma de ejecución del trabajo y para que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que dará a los procedimientos de auditoría.